Единовременные выплаты к отдыху – распространенный способ поощрить сотрудников за продуктивную трудовую деятельность.
Кто может рассчитывать на эти средства, подлежат ли они налогообложению – важные вопросы, ответы на которые вы узнаете в настоящей статье.
Кто может получить?
Хочется отметить, что, прежде всего, следует разделять два понятия — материальная помощь и единовременная выплата.
Так, помимо заработной платы, работник организации может получить дополнительные выплаты.
Условно они делятся на две категории:
- поощрительные – полагаются в качестве стимулирования (это и есть выплата к отпуску один раз в год);
- социальные – направлены на решение жизненных проблем (это материальная помощь, выплачиваемая по запросу работника при при происшествии значимых событий, таких как прохождение оздоровительных процедур в санатории; свадьба; смерть родственника; причинение ущерба от ЧП и т.д.). Размер материальной помощи устанавливается руководителем и зависит от финансового положения предприятия.
Рассматриваемые денежные средства могут получить работники разных организаций: бюджетных, коммерческих, муниципальных и других.
Главное – условие должно быть установлено в нормах специализированного законодательства и в трудовом или коллективном договоре.
Юридические аспекты
Единовременная выплата к отпуску предоставляется раз в год в размере определенной доли (в пределах двух месячных окладов) на основании соответствующего приказа.
Такая норма должна быть закреплена в трудовом или коллективном договоре. Для получения денежных средств сотрудник должен отработать в компании больше шести месяцев.
Поскольку единовременных выплат нет в списке не облагаемых налогами в п. 3 ч. 1 ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ, на них начисляются страховые взносы.
При этом следует учитывать такие особенности:
- компенсации менее 4000 руб. на одного сотрудника не облагаются налогом – так регламентирует п. 11 ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ;
- денежные средства, превышающие 4000 руб., подлежат налогообложению.
На основании писем Министерства финансов РФ, эксперты полагают, что единовременные выплаты не должны уменьшать налоговую базу, поскольку не являются расходами на оплату труда.
Существует противоположное мнение: согласно судебной практике и положениям ТК РФ, материальная помощь связана с выполнением трудовых обязательств. Следовательно, должна уменьшать налоговую базу по НДФЛ.
Чтобы избежать налогового спора, надо понимать особенности каждого вида выплат:
- поощрительная – являются расходами на оплату труда;
- социальная – оказывается по письменному заявлению работника, не связана с исполнением трудовых обязательств и не учитываются при расчете налогов.
Материальная помощь к отпуску (точнее единовременная выплата) не положена сотрудницам, оформляющим декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком.
Другие случаи, в которых не стоит на нее рассчитывать, указаны в коллективном договоре.
Скачать указанные документы можно на нашем сайте:
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Как оформить перенос отпуска по семейным обстоятельствам? Читайте тут.
Нужно ли работнику писать заявление?
Для получения поощрительных единовременных выплат к отпуску, если это отдых по графику, писать заявление не нужно. Они предусмотрены в коллективном договоре и определяются руководством.
Документ может понадобиться при оформлении отпуска в иное, не установленное графиком, время и при оформлении социальной выплаты (материальной помощи), в связи с особыми жизненными обстоятельствами (рождение ребенка, смерть родственника, свадьба и т. п).
В этом случае, он должен содержать:
- название предприятия;
- ФИО директора;
- просьбу о предоставлении материальной помощи (выплаты) к отпуску;
- требуемую сумму (для матпомощи).
К нему прикладываются справки, подтверждающие нужду.
Пример заявления на очередной отпуск с предоставлением выплаты:
Образец заявления на отпуск с предоставлением единовременной выплаты
Пример составления заявления на социальные выплаты представлен ниже:
Специалист по работе с клиентами компании «Энергосеть» Н.В. Фролова оказалась в тяжелом финансовом положении в связи с переездом в новую съемную квартиру. Она нуждается в сумме 12 000 руб. и обратилась за материальной поддержкой в организацию.
Заявление должно выглядеть примерно так:
Образец заявления на выплату материальной помощи
На основании этого документа, руководитель составляет приказ, пример которого представлен далее:
Образец приказа
Особенности предоставления единовременных выплат
Размер рассматриваемых выплат определяет бухгалтер (с согласованием решения директора), в зависимости от зарплаты сотрудника и других особенностей.
С денежных средств удерживается:
- НДФЛ – 13%;
- страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС – 22%.
Как уже отмечалось, согласно законодательству РФ, сумма до 4000 руб. на одного работника за календарный год, не подлежит налогообложению.
Пример:
Специалист отдела кадров О.С. Коршунов уходит в ежедневный оплачиваемый отпуск. По трудовому договору ему полагается единовременная выплата в размере 30%. В дальнейшем предоставление дополнительных компенсаций не предусмотрено. Какие налоги следует заплатить, если месячный оклад сотрудника составляет 31 000 руб.?
Решение:
Размер выплат: 31000 х 0,3 = 9300 руб.
Налоговая база: 9300 – 4000= 5300 руб.
Налогообложение: 5300 х 0,13 + 5300 х 0,22 = 1855 руб.
О.С. Коршунов получит отпускные с учетом единовременной оплаты в размере 31 000 +(9300 – 1855) = 38445 руб.
Бухгалтер должен выполнить проводки, показанные в таблице:
| Проводка | Расчет | Значение |
| Д-т 44 К-т70 | 9300 руб. | Начисление единовременной выплаты к отпуску |
| Д-т 44 К-т69 | 5300 х 0,22=1166 руб. | Страховые взносы в Пенсионный и другие фонды |
| Д-т 70 К-т68 | 5300 х 0,13 = 689 руб. | Сумма удержанного подоходного налога |
| Д-т 70 К-т 50 | 9300 – 1855 = 7445 руб. | Единовременные выплаты к отпуску |
Денежные средства предоставляются в период очередного оплачиваемого отпуска, который устанавливается по запланированному графику отпусков.
Подробная информация находится в коллективном договоре.
Единовременные выплаты при увольнении
При расторжении трудового договора сотруднику полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Обязан ли бухгалтер включить в нее единовременные выплаты – зависит от содержания локальных документов предприятия.
На практике при увольнении кадровой единицы практически нет шансов получить дополнительные деньги.
По этой причине идеальным вариантом для увольнения является такой: оформление очередного отпуска, а затем — предоставление заявления на увольнение.
Пример:
Специалист компании «Альфа» Г.И. Сидоров (программист) подал заявление об увольнении. Согласно законодательству РФ и локальным нормативным актам, ему положены денежные выплаты за неиспользованный отпуск и единовременные выплаты в размере 30% от оплаты труда. Оклад сотрудника составляет 27 тыс. руб. Определить размер суммы, доплачиваемой к отпуску.
Решение:
27 000 х 0,3 = 8100 руб. – начисленная материальная помощь для Г.И. Сидорова
8100 – 4000 = 4100 – налоговая база, необходимая для расчета страховых взносов
4100 х 0,13 + 4100 х 0,22 = 1435 руб. – сумма, которую следует перечислить в ПФР и налоговые органы
Г.И. Сидоров получит доплату в размере: 8100 – 1435 = 6665 руб.
Единовременные выплаты к отпуску предоставляются по решению руководителей при добросовестном исполнении обязанностей сотрудника.
Выплачивать их никто не обязан, если иное не предусмотрено в коллективном договоре.
При возникновении вопросов работникам учреждений и организаций надо ознакомиться с содержанием локальных нормативных актов.